聚焦研发费用加计扣除 助力企业发展
文字实录
        
正序    倒序
[主持人]:各位网友,大家下午好!欢迎点击省政府门户网站,关注我们的在线访谈活动。本期访谈的主题是“聚焦研发费用税前加计扣除政策  助力企业发展”。 [2017-5-11 15:00:00]
[主持人]:首先向大家介绍到场的嘉宾:省国税局党组成员、副局长周柏柯,省国税局所得税处调研员周淑泓,省国税局所得税处副处长林晓岚,省国税局纳税服务处副处长蔡荣浪,省国税局政策法规处副处长王清,省国税局所得税处副主任科员赵淞冉。欢迎各位的到来! [2017-5-11 15:01:05]
[周柏柯]: 谢谢主持人。各位网友下午好。 [2017-5-11 15:01:17]
[主持人]:党的十八大以来,国家出台了一系列鼓励创新创业的减税政策措施,“大众创业、万众创新”的热潮正在蓬勃兴起。2017年,《政府工作报告》明确提出扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围,年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元;科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%,千方百计使结构性减税力度和效应进一步显现。小微企业的所得税优惠大家都已经很熟悉了,周局长,请您给我们介绍下研发费用加计扣除政策是一项什么样的政策可以吗? [2017-5-11 15:02:23]
[周柏柯]: 当然可以,研发费用加计扣除是一项企业所得税优惠政策,在促进企业科技创新、推动产业结构升级、建设创新型国家等方面发挥了积极的引导作用。对研发费用给予税收优惠是国际上普遍采用的一种税收激励政策,我国对研发费用实行加计扣除优惠,也就是发生的研发费用未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。比如某一年企业发生研发费用100万元全部费用化处理的,最终计算应纳税所得额时税前扣除金额为150万元。 [2017-5-11 15:03:38]
[主持人]:今年的国务院政府工作报告提出要把改善供给侧结构作为主攻方向,通过简政减税、放宽准入、鼓励创新,持续激发微观主体活力。据我了解,企业所得税研究开发费用加计扣除政策作为促进科技创新的一项重要优惠政策,近年来经历了多次的调整,能否给我们介绍下研发费用税前加计扣除政策这几次调整的基本情况? [2017-5-11 15:04:15]
[周柏柯]: 好的,主持人。2008年,为贯彻落实研发费用加计扣除优惠,国家税务总局下发通知对研发费用加计扣除优惠政策内容及管理进行了具体明确。2013年,在总结中关村国家自主创新示范区试点经验基础上,财政部、税务总局联合下发通知,将研发人员“五险一金”、研发仪器设备运行维护费等纳入加计扣除范围。2015年10月,国务院常务会议决定进一步完善企业研发费用税前加计扣除优惠政策,让更多的企业能够享受加计扣除税收优惠。2015年11月,财政部、税务总局联合下发了《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号,以下简称《通知》),2015年12月税务总局配套下发了《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号,以下简称《公告》),及时认真贯彻落实党中央、国务院决策部署。 [2017-5-11 15:06:50]
[周柏柯]: 2017年5月2日,为落实《政府工作报告》关于进一步提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例的重点工作任务,财政部、税务总局、科技部联合下发了《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税﹝2017﹞34号),将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用税前加计扣除比例由50%提高到75%。 [2017-5-11 15:07:19]
[主持人]:新鲜出炉的财税政策,对科技型中小企业的研发费用提高了加计扣除比例,能具体介绍一下政策内容吗? [2017-5-11 15:07:41]
[周柏柯]: 新的政策规定:在2017年1月1日至2019年12月31日期间,科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径按照《通知》执行。 [2017-5-11 15:08:37]
[主持人]:怎么才能算是科技型中小企业? [2017-5-11 15:08:50]
[周柏柯]: 5月3日,科技部  财政部  国家税务总局联合发布了《科技型中小企业评价办法》(国科发政[2017]115号),科技型中小企业须同时满足以下5个条件:1、在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。2、职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。3、企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。4、企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为,且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。5、企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分,且科技人员指标得分不得为0分。 [2017-5-11 15:11:30]
[主持人]:科技型中小企业评价指标包括哪些? [2017-5-11 15:11:40]
[王 清]: 科技型中小企业评价指标具体包括科技人员、研发投入、科技成果三类,满分100分。其中,科技人员指标满分20分,研发投入指标满分50分,科技成果指标满分30分。 [2017-5-11 15:12:07]
[主持人]:科技型中小企业需要政府部门认定吗?下一步政府部门在落实这项政策上有什么重要举措吗? [2017-5-11 15:12:32]
[周淑泓]: 科技型中小企业评价工作采取企业自主评价、省级科技管理部门组织实施、科技部服务监督的工作模式。科技、财政和税务部门将建立信息共享机制,及时共享科技型中小企业的相关信息,加强协调配合,切实保障优惠政策落实到位。下一步,我们还将针对中小科技型企业开展专场辅导,面对面、点对点提供纳税服务,确保政策全面落实到位。 [2017-5-11 15:13:43]
[主持人]:如果企业已经被认定为高新技术企业了,是否就一定是科技型中小企业? [2017-5-11 15:14:00]
[周淑泓]: 符合科技型中小企业条件第(一)~(四)项条件的企业,若同时符合下列条件中的一项,则可直接确认符合科技型中小企业条件:(一)企业拥有有效期内高新技术企业资格证书;(二)企业近五年内获得过国家级科技奖励,并在获奖单位中排在前三名;(三)企业拥有经认定的省部级以上研发机构;(四)企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准、行业标准。 [2017-5-11 15:14:56]
[主持人]:如果企业达到科技型中小企业条件,2017年季度预缴时可以按75%享受加计扣除优惠政策吗? [2017-5-11 15:15:15]
[周淑泓]: 根据国家税务总局《企业所得税优惠事项办理办法》的规定,研发费用加计扣除政策属汇缴享受的优惠项目,即季度预缴申报时,允许据实计算扣除,年度汇算清缴申报时,再依照规定享受加计扣除优惠政策。 [2017-5-11 15:15:40]
[主持人]:您刚才提到科技型中小企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径按照2015年出台的财税文件执行,请问2015年出台的政策与2008年的政策相比,主要有哪些方面作了调整? [2017-5-11 15:16:01]
[王 清]: 为了积极响应落实党的十八届五中全会提出创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念,进一步促进企业科技创新、推动转型升级,让更多的企业享受到研发费用税前加计扣除政策,2015年出台的政策作了较大的调整完善,主要体现在五个方面: [2017-5-11 15:16:33]
[王 清]: 一是放宽研发活动适用范围。原来的研发费用加计扣除政策,要求享受优惠的研发活动必须符合《国家重点支持的高新技术领域》和《当期优先发展的高技术产业化重点领域指南》两个目录范围,后改为参照国际通行做法,除规定不适用加计扣除的活动和行业外,其余企业发生的研发活动均可以作为加计扣除的研发活动纳入到优惠范围里来。 [2017-5-11 15:17:26]
[王 清]: 二是进一步扩大研发费用加计扣除范围。除原有允许加计扣除的费用外,将外聘研发人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费、高新科技研发保险费以及与研发直接相关的差旅费、会议费等纳入研发费用加计扣除范围,同时放宽原有政策中要求仪器、设备、无形资产等专门用于研发活动的限制。 [2017-5-11 15:17:58]
[王 清]: 三是为落实《国务院关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见》(国发〔2014〕10号)的规定精神,明确企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用可以税前加计扣除。 [2017-5-11 15:18:26]
[王 清]: 四是简化对研发费用的归集和核算管理。原来企业享受加计扣除优惠政策必须单独设置研发费用专账,但实际上很多企业可能没有单独设立专账核算,申报的时候往往不符合条件。2015年政策调整,只是要求企业在既有会计科目基础上,按照研发支出科目设置辅助账。辅助账比专账简化得多,企业的核算管理更为简便。 [2017-5-11 15:19:03]
[王 清]: 五是减少审核程序。原来企业享受加计扣除优惠,必须在年度申报时向税务机关提供全部有效证明,税务机关对企业申报的研发项目有异议时,由企业提供科技部门的鉴定意见,增加了企业的工作量,享受优惠的门槛较高。调整后的程序将企业享受加计扣除优惠政策简化为事后备案管理,有关资料由企业留存备查即可。 [2017-5-11 15:19:55]
[主持人]:感谢周局长和专家们的介绍。现在已经有网友参与进来,我们来看一下他们的提问。 [2017-5-11 15:20:12]
[网友 郭红娟]问: 请问科技型中小企业是怎么定义的,是否目前能加计扣除的企业都能享受提高到75%,谢谢! [NO.1]
[林晓岚]:您好!根据《科技部  财政部  国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》(国科发政【2017】115号)规定:科技型中小企业须同时满足以下条件:
        (一)在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。
        (二)职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。
        (三)企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。
        (四)企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为,且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。
        (五)企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分,且科技人员指标得分不得为0分。
        目前,只有科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。 [2017-5-11 15:22:30]
[网友 杨丽]问: 我司16年刚被认定为高新技术企业,需要到国税局做哪些备案?16年的研发费用是不是没在科技局做研发项目立项就不能享受研发费用加计扣除?谢谢! [NO.2]
[蔡荣浪]:高新技术企业的备案资料有:1、企业所得税优惠事项备案表。2、高新技术企业资格证书,另外企业需要按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》(国家税务总局2016年76号公告)准备有关留存备查资料。从2016年1月1日起,企业申报享受研发费用加计扣除优惠,无需事先通过科技部门鉴定,税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有疑义的,由税务机关转请设区市级(含)以上科技行政主管部门出具鉴定意见,不需要企业找科技部门进行鉴定。 [2017-5-11 15:24:06]
[网友 孙嘉婧]问: 汇算清缴表里,研发费用加计扣除,只要去国税备完案就可以了么?不用研发费用审计报告吧? [NO.3]
[赵淞冉]:研发费用加计扣除实行备案管理,即纳税人在不迟于年度汇算清缴纳税申报时,向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案。企业年度纳税申报时,根据《研发支出辅助账汇总表》填报《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》,在年度纳税申报时随申报表一并报送。
        根据总局的最新公告,今年对研发费用加计扣除附表的填报有了新的要求。具体填报时,《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》中的第11行“当期实际加计扣除总额”将自动带入年度纳税申报表附表A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》中合计行的第19列“本年研发费用加计扣除额合计”(该表其余数据项无需填写),同时带入上级附表A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》中第22行“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”。备案和备查资料不包括研发费用审计报告。 [2017-5-11 15:26:18]
[网友 千纸鹤]问: 我单位有一个研发项目需委托境内其他企业进行研发,想咨询下企业在委托研发过程中发生的研发费用如何加计扣除? [NO.4]
[林晓岚]:你好,根据《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号),企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。
        委托方与受托方存在关联关系的,受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。
        企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用,不得加计扣除。 [2017-5-11 15:27:25]
[网友 鱼儿]问: 不适用税前加计扣除优惠政策行业的判定标准是什么? [NO.5]
[蔡荣浪]:根据《财政部  国家税务总局  科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税(2015)119号)规定第四条,共有7个行业不适用税前加计扣除政策。根据国家税务总局公告2015年97号文,这7个行业企业是以行业业务为主营业务,其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%(不含)以上的企业。 [2017-5-11 15:28:47]
[网友 木子]问: 我公司是软件企业,有些研发项目会委托给个人研发,能否享受加计扣除优惠呢? [NO.6]
[赵淞冉]:你好,按《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定,企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。同时《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)中特别强调,委托个人研发的,应凭个人出具的发票等合法有效凭证计算税前加计扣除。 [2017-5-11 15:29:34]
[网友 彩霞满天]问: 请问允许在税前加计扣除的研发人员的人工费用有哪些?能否详细说明下? [NO.7]
[周淑泓]:你好,直接从事研发活动人员的人工费用允许在税前加计扣除,包括工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。 [2017-5-11 15:30:09]
[网友 飞翔]问: 各位专家好,我是一名高新技术企业的会计,我们公司准备为研发购买一台设备,预计价值在1000万以上,通过学习,我知道这台设备可以同时享受加速折旧和加计扣除的优惠政策,我也学习了国家税务总局公告2015年第97号,《公告》明确企业用于研发活动的仪器、设备符合税法规定且选择享受加速折旧政策的,在享受研发费用加计扣除政策时,就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除,但不得超过按税法规定计算的金额。我不是特别理解,能不能请专家举例说明一下。 [NO.8]
[周淑泓]:好,为便于您理解,举例说明如下:
  例1:甲汽车制造企业2015年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备,单位价值1200万元,会计处理按8年折旧,税法上规定的最低折旧年限为10年,不考虑残值。甲企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式,折旧年限缩短为6年(10×60%=6)。2016年企业会计处理计提折旧额150万元(1200/8=150),税收上因享受加速折旧优惠可以扣除的折旧额是200万元(1200/6=200),申报研发费用加计扣除时,就其会计处理的“仪器、设备的折旧费”150万元可以进行加计扣除75万元(150×50%=75)。若该设备8年内用途未发生变化,每年均符合加计扣除政策规定,则企业8年内每年均可对其会计处理的“仪器、设备的折旧费”150万元进行加计扣除75万元。
        例2:接上例,如企业会计处理按4年进行折旧,其他情形不变。则2016年企业会计处理计提折旧额300万元(1200/4=300),税收上可扣除的加速折旧额为200万元(1200/6=200),申报享受研发费用加计扣除时,对其在实际会计处理上已确认的“仪器、设备的折旧费”,但未超过税法规定的税前扣除金额200万元可以进行加计扣除100万元(200×50%=100)。若该设备6年内用途未发生变化,每年均符合加计扣除政策规定,则企业6年内每年均可对其会计处理的“仪器、设备的折旧费”200万元进行加计扣除100万元。 [2017-5-11 15:33:16]
[主持人]:听了您的介绍,我感觉到通过这五大调整手段,进一步简化了办税流程、扩大了优惠政策的享受面,对纳税人来说真是重大利好消息。我们想了解下,为贯彻落实国务院决定,我省国税机关近年来落实研发费加计扣除政策采取了哪些措施?落实的情况如何? [2017-5-11 15:33:42]
[周柏柯]: 为贯彻落实国务院常务会议精神,使研发费用加计扣除优惠政策尽快落地,我们在认真学习领会《通知》、《公告》的基础上,联合地税部门共同下发了做好政策贯彻落实工作的正式文件,明确了相关督查和考核要求,通过持续开展政策宣传、加强业务培训、简化优惠手续、完善纳税申报软件、优化纳税服务等措施,确保优惠政策落到实处,增强纳税人对此项优惠政策的获得感。同时加大信息技术支撑手段的运用,扫除政策落实盲区,最大限度地保证优惠政策宣传面和落实面。 [2017-5-11 15:34:58]
[周柏柯]: 近三年来,我省落实研发费加计扣除政策效果显著,享受优惠的纳税人户数和金额呈现逐年增长的态势。2013年度,享受研发费加计扣除的户数和金额分别为4906户和163亿元;2014年度,享受研发费加计扣除的户数和金额分别为5770户和203亿元;2015年度,享受研发费加计扣除的户数和金额分别为7019户和250亿元。 [2017-5-11 15:35:42]
[主持人]:周局长,我还有一个疑问,企业的研发活动多种多样,在实际工作中,我们应该如何界定适用研发费用加计扣除政策的研发活动范围呢? [2017-5-11 15:36:02]
[周柏柯]: 《通知》中明确规定,研发活动是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。为准确把握且易于操作,《通知》参照国际通行做法,采用负面清单方式将企业产品(服务)的常规性升级,对某项科研成果的直接应用,社会科学、艺术或人文方面的研究等7项活动排除在研发活动之外,即只要不在列举范围之内的,都可以享受研发费用加计扣除优惠政策。 [2017-5-11 15:37:35]
[主持人]:据我所知,企业所得税征收方式包括查账征收与核定征收,请问核定征收企业可以享受研发费用加计扣除政策吗? [2017-5-11 15:37:53]
[林晓岚]: 研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。也就是说,核定征收企业不能享受此项优惠政策。这里我想友情提醒一下广大的企业家朋友们,健全、规范的财务核算不但是充分享受各项税收政策的重要条件,也是企业发展壮大的坚实基础,千万不要轻忽对财务核算的必要投入。 [2017-5-11 15:38:51]
[主持人]:纳税人享受研发费用税前加计扣除政策如何办理?需要递交什么资料,填表今年是不是有新的要求? [2017-5-11 15:39:07]
[蔡荣浪]: 研发费用加计扣除实行备案管理,即纳税人在不迟于年度汇算清缴纳税申报时,向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案。企业年度纳税申报时,根据《研发支出辅助账汇总表》填报《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》,在年度纳税申报时随申报表一并报送。 [2017-5-11 15:39:54]
[蔡荣浪]: 根据总局的最新公告,今年对研发费用加计扣除附表的填报有了新的要求。具体填报时,《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》中的第11行“当期实际加计扣除总额”将自动带入年度纳税申报表附表A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》中合计行的第19列“本年研发费用加计扣除额合计”(该表其余数据项无需填写),同时带入上级附表A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》中第22行“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”。 [2017-5-11 15:41:05]
[主持人]:是不是每年都需要备案? [2017-5-11 15:41:15]
[蔡荣浪]: 应当每年履行备案手续,不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。 [2017-5-11 15:41:34]
[主持人]:周局长,您刚才介绍了税务机关在减少优惠政策审核程序、加大优惠政策落实力度方面的情况,这是否意味着在优惠政策的税收管理方面会相应放松一些? [2017-5-11 15:41:55]
[周柏柯]: 简政放权与加强管理不存在此消彼长的情况,关于研发费加计扣除,《通知》和《公告》明确规定税务部门应加强后续管理,每年汇算清缴期结束后应开展核查,核查面不得低于享受该优惠企业户数的20%。在当前行政审批改革的大背景下,江苏省国税局坚持“放、管、服”三管齐下,在“管”和“服”上下功夫,做到“放权不放任,管理不管制”。在前台为纳税人做“减法”的同时,我们也将在后台做好税收管理“加法”,运用税收大数据开展分析监控,将以前的事前调查、审批等工作,调整为事中事后的风险管理事项,加强对高风险纳税人的监管,确保“接得住、管得好”。因此,建议对研发费加计扣除优惠政策感兴趣的企业主动加强相关政策学习、与税务机关保持必要的沟通,提前化解税收风险,充分享受优惠政策为企业发展带来的红利。 [2017-5-11 15:43:29]
[主持人]:企业享受优惠政策后,汇算清缴期内未备案的怎么办? [2017-5-11 15:43:44]
[王 清]: 根据《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)第十三条、十六条规定,企业已经享受税收优惠,但在汇缴期间未按照规定备案的,应在发现后及时补办备案手续,同时提交《企业所得税优惠事项备案管理目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。税务机关发现后,应当责令企业限期备案,同时提交《企业所得税优惠事项备案管理目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。税务机关审核企业相关资料后符合税收优惠政策条件的,应当按照税收征管法有关未按规定报送相关资料处罚。对于经审核不符合税收优惠政策条件的,应当取消所享受优惠,追缴税款,加收滞纳金。 [2017-5-11 15:45:09]
[主持人]:今天我们的主题是研发费用税前加计扣除政策,那么现行政策中到底有哪些研发费用允许在税前加计扣除呢? [2017-5-11 15:45:30]
[林晓岚]: 允许加计扣除的研发费用范围:包括人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费以及其他相关费用等6项费用。其中,前5项均采用正列举方式,即列举到的项目可以加计扣除;未列举到的与研发相关的其他支出可以计入第6项“其他相关费用”,但受可加计扣除研发费用总额10%的比例限制。 [2017-5-11 15:46:49]
[网友 小徐]问: 季度申报所得税,研发费用加计扣除栏次怎么填写是灰色的填写不了? [NO.9]
[赵淞冉]:你好,根据国家税务总局《企业所得税优惠事项办理办法》的规定,研发费用加计扣除政策属汇缴享受的优惠项目,即季度预缴申报时,允许据实计算扣除,年度汇算清缴申报时,再依照规定享受加计扣除优惠政策。 [2017-5-11 15:47:17]
[网友 泉水叮咚]问: 新的加计扣除政策中规定企业委托境外研发不能加计扣除,能否具体介绍下。 [NO.10]
[王 清]:根据《财政部  国家税务总局  科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)第二条第一款第三项的规定,“企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用,不得加计扣除。”
        根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局2015年第97号)第三条第二款规定,“企业委托境外研发所发生的费用不得加计扣除,其中受托研发的境外机构是指按照外国和地区(含港澳台)法律成立的企业和其他取得收入的组织。受托研发的境外个人是指外籍(含港澳台)个人。”
        以上就是新的加计扣除政策中规定的企业委托境外研发不能加计扣除的内容。 [2017-5-11 15:48:11]
[网友 一笑而过]问: 研发费用税前加计扣除政策对企业会计核算上有什么要求? [NO.11]
[王 清]:《财政部  国家税务总局  科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税【2015】119号)第三条“会计核算与管理”规定,“1.企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理;同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。  2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。”
        《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)第五条“核算要求”规定,“企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账,由企业留存备查;年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表,并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关。研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表可参照本公告所附样式编制。”
        上述内容即是研发费用税前加计扣除政策对企业会计核算的要求。 [2017-5-11 15:49:23]
[网友 蔡先生]问: 企业申报享受研发费用加计扣除优惠,是否需要先通过科技部门鉴定? [NO.12]
[赵淞冉]:你好,为方便纳税人办税,自2016年1月1日起,企业申报享受研发费用加计扣除优惠,无需事前通过科技部门鉴定。税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的,由税务机关转请设区市级(含)以上科技行政主管部门出具鉴定意见,不需要企业找科技部门进行鉴定。企业承担省部级(含)以上科研项目的,以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目,不再需要鉴定,使企业在享受优惠政策的通道方面更便捷、更直接、更高效。 [2017-5-11 15:50:14]
[网友 诚然w]问: 刚刚专家回答了直接从事研发活动人员的人工费用可以税前加计扣除,那么研究开发人员的范围如何界定?后勤服务人员是否包括在内呢? [NO.13]
[周淑泓]:研究开发人员分为研究人员、技术人员和辅助人员三类,《公告》对三类人员分别进行了界定。研究开发人员既可以是本企业的员工,也可以是外聘研发人员,包括劳务派遣等形式。外聘研发人员包括与本企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究开发人员、技术人员、辅助人员,辅助人员不包括为研发活动从事后勤服务的人员。 [2017-5-11 15:50:44]
[网友 雪梅]问: 我是一家小企业的财务,我们公司也注重研发,但由于企业小,搞研发的设备一般都同时用于生产,请问我们这种研发和生产共用仪器、设备的折旧费可以享受研发费加计扣除优惠吗? [NO.14]
[林晓岚]:你好!2015年出台的新政就是充分考虑到你们这种小企业的情况,让小企业也能够充分享受到优惠政策。从2016年1月1日起,企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产,同时从事或用于非研发活动的,应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录,并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,未分配的不得加计扣除。换言之,就是分配计入研发费用的可以加计扣除。 [2017-5-11 15:51:23]
[网友 海纳百川]问: 现行文件明确,其他费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%,我公司2016年度同时有两个研发项目,请问我公司在计算其他研发费用限额时,可以按照两个研发项目汇总计算吗? [NO.15]
[蔡荣浪]:《公告》明确与研发活动直接相关的其他相关费用应按项目分别计算,每个项目可加计扣除的其他相关费用都不得超过该项目可加计扣除研发费用总额的10%。因此,企业有多个研发项目的,可加计扣除的其他相关费用不能汇总计算,应按项目分别计算扣除限额。 [2017-5-11 15:52:06]
[网友 观沧海]问: 我公司2016年进行了两项研发活动A和B,A项目共发生研发费用100万元,其中与研发活动直接相关的其他费用12万元,B共发生研发费用100万元,其中与研发活动直接相关的其他费用8万元,假设研发活动均符合加计扣除相关规定。请问我公司2016年可以享受的研发费用加计扣除额是多少? [NO.16]
[赵淞冉]:《公告》对其他相关费用的限额计算规定了计算公式。其他相关费用限额=《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第1项至第5项的费用之和×10%/(1-10%)。贵公司可以享受的研发费加计扣除额计算如下:
        A项目其他相关费用限额=(100-12)×10%/(1-10%)=9.78,小于实际发生数12万元,则A项目允许加计扣除的研发费用应为97.78万元(100-12+9.78=97.78);B项目其他相关费用限额=(100-8)×10%/(1-10%)=10.22,大于实际发生数8万元,则B项目允许加计扣除的研发费用应为100万元。
        因此,贵公司2016年可以享受的研发费用加计扣除额为98.89万元[(97.78+100)×50%=98.89]。 [2017-5-11 15:53:17]
[网友 东方大森林]问: 我公司是一家制造企业,在研发过程中,领用的材料都进了研发费用,研发形成的一些下脚料、废料等定期当废品卖掉,这对之前已加计扣除的研发费用有影响吗? [NO.17]
[林晓岚]:企业开展研发活动中实际发生的研发费用可按规定享受加计扣除优惠政策,实际研发中常有已归集计入研发费用,但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入,此类收入均为与研发活动直接相关的收入,应冲减对应的可加计扣除的研发费用。为简便操作,《公告》明确,此类收入应冲减当期可加计扣除的研发费用,不足冲减的,允许加计扣除的研发费用按零计算。 [2017-5-11 15:53:55]
[网友 翼虎]问: 我公司研发项目形成的成果是一个大型设备,并用于销售。请问,发生的所有研发费用都可以加计扣除吗? [NO.18]
[蔡荣浪]:生产单机、单品的企业,研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售,产品所耗用的料、工、费全部计入研发费用享受加计扣除不符合政策鼓励本意。考虑到材料费用占比较大且易于计量,为强化政策导向,《公告》明确,研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的,研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。 [2017-5-11 15:54:37]
[网友 向阳花]问: 前面专家讲到企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用可以税前加计扣除,企业的哪些活动属于创意设计活动,能具体说一下吗? [NO.19]
[周淑泓]:创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发,数字动漫、游戏设计制作;房屋建筑工程设计(绿色建筑评价标准为三星)、风景园林工程专项设计;工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。 [2017-5-11 15:55:21]
[网友 叶子]问: 我单位2016年取得一笔50万元科技奖励资金,我们将这笔资金用于了研发活动,请问这笔资金所形成的研发支出是不是可以税前加计扣除啊? [NO.20]
[周淑泓]:企业取得财政性资金用于研发活动,能否享受加计扣除优惠要区分两种情况分别处理:如果企业将取得财政性资金作为不征税收入处理,其所形成的费用或无形资产是不得计算加计扣除或摊销;如果作为应税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产,是可以按规定计算加计扣除的。 [2017-5-11 15:56:07]
[网友 飞翔]问: 您好,关于研发项目辅助账,是必须按照文件的模板吗?还是企业根据自己需要建立辅助账就可以了? [NO.21]
[林晓岚]:你好,企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账,由企业留存备查。研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表可参照总局公告所附样式编制。企业也可以根据自己的实际情况建立辅助帐,建议应包括总局公告所附样式相关内容。 [2017-5-11 15:57:01]
[网友 雅文]问: 我企业税务登记证上的经营范围包括“批发与零售业”的内容,那是不是就表示我们不能享受税前加计扣除优惠政策呢? [NO.22]
[蔡荣浪]:根据《财政部国家税务总局  科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税(2015)119号)列举了不适用加计扣除优惠政策的六个行业,包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等。上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754  -2011)》为准,并随之更新。考虑到当前企业经营多元化的实际情况,为合理判断纳税人所属行业,《国家税务总局关于企业研究开发费用税前扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年97号)明确规定六个行业企业是指以列举行业业务为主营业务,其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%(不含)以上的企业。 [2017-5-11 15:58:15]
[网友 小徐]问: 《研发费用加计扣除优惠明细表》中:企业发生的研发人员的差旅费,根据财税〔2015〕119号文件规定属于:6.其他相关费用。【与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。】但是在汇算清缴时填写7014表时没有相关行次反映,如何申报? [NO.23]
[周淑泓]:根据《国家税务总局关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除政策企业所得税纳税申报问题的公告》(国家税务总局公告2017年第12号):一、企业享受研究开发费用税前加计扣除政策的,在年度纳税申报时,应当按照97号公告第六条第(一)项规定,附报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》(以下简称《情况归集表》)。
        二、企业享受研究开发费用税前加计扣除政策的,在填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)》之《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107014)时,仅填写第10行第19列“本年研发费用加计扣除额合计”,数据来源为《情况归集表》序号11“十一、当期实际加计扣除总额”行次填写的“发生额”。
        在实际填报时,《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》中的第11行“当期实际加计扣除总额”将自动带入年度纳税申报表附表A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》中合计行的第19列“本年研发费用加计扣除额合计”(该表其余数据项无需填写)。 [2017-5-11 16:00:04]
[主持人]:非常感谢各位嘉宾参加在线访谈节目,相信通过这次访谈,网友们会对研发费用加计扣除政策有了一个全面的了解。由于时间关系,本次访谈到这里就结束了,感谢网友的参与,我们下期再见! [2017-5-11 16:00:20]